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    股東非貨幣出資入股是否評估,稅法與公司法的不同規(guī)定!

    齊精智 齊精智
    2021-05-06 08:59 6002 0 0
    稅法與公司法的對此走出了不同規(guī)定。齊精智律師提示公司法因為注冊資本認繳的規(guī)定而不需要評估,而稅法規(guī)定股東以非貨幣出資入股需要評估。

    來源:齊精智律師

    股東以非貨幣出資入股的,是否需要評估?稅法與公司法的對此走出了不同規(guī)定。齊精智律師提示公司法因為注冊資本認繳的規(guī)定而不需要評估,而稅法規(guī)定股東以非貨幣出資入股需要評估。

    本文不惴淺陋,分析如下:

    一、股東以貨幣出資入股,稅法需要評估以確定是否要繳納所得稅。

    1、自然人股東以非貨幣出資入股

    財稅[2015]41號《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》二、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。

    2、居民法人股東以非貨幣出資入股

    財稅[2014]116號《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》二、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額,計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得。

    企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時,確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。

    三、股東以貨幣出資入股,公司法層面不需要評估。

    1、協(xié)商自評作價的非貨幣出資行為,不因未經(jīng)評估而無效! 

    裁判要旨:最高人民法院《關于適用﹤中華人民共和國公司法﹥?nèi)舾蓡栴}的規(guī)定(三)》第九條規(guī)定“出資人以非貨幣財產(chǎn)出資,未依法評估作價,公司、其他股東或者公司債權人請求認定出資人未履行出資義務的,人民法院應當委托具有合法資格的評估機構對該財產(chǎn)評估作價。評估確定的價額顯著低于公司章程所定價額的,人民法院應當認定出資人未依法全面履行出資義務”。這條規(guī)定的內(nèi)容表明:其一,股東以非貨幣出資的,依法評估作價不是其履行出資義務的前提條件;其二,只有當公司、其他股東或者公司的債權人向法院主張以非貨幣出資的股東未全面履行出資義務時,法院才會啟動評估作價程序。

    案件來源:(2013)民申字第2479號。

    2、確定的實物作價出資,評估價值高于協(xié)商價也無權取回!。

    裁判要旨:出資人明確以確定的實物出資且協(xié)商明確價額,未及時完成相關過戶手續(xù),后經(jīng)督促履行其出資責任過程中,主張所約定的出資實物實際價值超過協(xié)商價額,要求對出資實物進行評估,且主張僅在協(xié)商作價的范圍內(nèi)部分轉移承諾的出資實物的,法院不予支持

    案件來源:湖北美力高科技實業(yè)股份有限公司與荊州市美力世紀房地產(chǎn)開發(fā)有限公司一般股東權糾紛申請再審民事裁定書[(2013)民申字第2479號]

    綜上,股東以非貨幣出資入股的,公司法因為注冊資本認繳的規(guī)定而不需要評估,而稅法規(guī)定股東以非貨幣出資入股需要評估。

    齊精智律師,陜西明樂律師事務所執(zhí)行主任,仲裁員、北大法學院北大法寶學堂特約講師,公司股權、借貸擔保、房產(chǎn)土地、合同糾紛專業(yè)律師,微信號13363983305。

    注:文章為作者獨立觀點,不代表資產(chǎn)界立場。

    題圖來自 Pexels,基于 CC0 協(xié)議

    本文由“齊精智”投稿資產(chǎn)界,并經(jīng)資產(chǎn)界編輯發(fā)布。版權歸原作者所有,未經(jīng)授權,請勿轉載,謝謝!

    齊精智

    齊精智律師,金融、合同、公司糾紛專業(yè)律師,北大法學院北大法寶學堂特約講師,微信號qijingzhi009。

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      蔣陽兵,資產(chǎn)界專欄作者,北京市盈科(深圳)律師事務所高級合伙人,盈科粵港澳大灣區(qū)企業(yè)破產(chǎn)與重組專業(yè)委員會副主任。中山大學法律碩士,具有獨立董事資格,深圳市法學會破產(chǎn)法研究會理事,深圳市破產(chǎn)管理人協(xié)會個人破產(chǎn)委員會秘書長,深圳律師協(xié)會破產(chǎn)清算專業(yè)委員會委員,深圳律協(xié)遺產(chǎn)管理人入庫律師,深圳市前海國際商事調(diào)解中心調(diào)解員,中山市國資委外部董事專家?guī)斐蓡T。長期專注于商事法律風險防范、商事爭議解決、企業(yè)破產(chǎn)與重組法律服務。聯(lián)系電話:18566691717

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      劉韜

      劉韜律師,現(xiàn)為河南乾元昭義律師事務所律師。華北水利水電大學法學學士,中國政法大學在職研究生,美國注冊管理會計師(CMA)、基金從業(yè)資格、上市公司獨立董事資格。對法律具有較深領悟與把握。專業(yè)領域:公司法、合同法、物權法、擔保法、證券投資基金法、不良資產(chǎn)處置、私募基金管理人設立及登記備案法律業(yè)務、不良資產(chǎn)掛牌交易等。 劉韜律師自2010年至今,先后為河南新民生集團、中國工商銀行河南省分行、平頂山銀行鄭州分行、河南投資集團有限公司、鄭州高新產(chǎn)業(yè)投資基金有限公司、光大鄭州國投新產(chǎn)業(yè)投資基金合伙企業(yè)(有限合伙)、光大徳尚投資管理(深圳)有限公司、河南中智國?;鸸芾碛邢薰尽? 蘭考縣城市建設投資發(fā)展有限公司、鄭東新區(qū)富生小額貸款公司等企事業(yè)單位提供法律服務,為鄭州科慧科技、河南杰科新材料、河南雄峰科技新三板掛牌、定向發(fā)行股票、股權并購等提供法律服務。 為鄭州信大智慧產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、鄭州市科技發(fā)展投資基金、鄭州澤賦北斗產(chǎn)業(yè)發(fā)展投資基金、河南農(nóng)投華晶先進制造產(chǎn)業(yè)投資基金、河南高創(chuàng)正禾高新科技成果轉化投資基金、河南省國控互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資基金設立提供法律服務。辦理過擔保公司、小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行、私募股權投資基金的設立、法律文書、交易結構設計,不良資產(chǎn)處置及訴訟等業(yè)務。 近兩年主要從事私募基金管理人及私募基金業(yè)務、不良資產(chǎn)處置及訴訟,公司股份制改造、新三板掛牌及股票發(fā)行、股權并購項目法律盡職調(diào)查、法律評估及法律路徑策劃工作。 專業(yè)領域:企事業(yè)單位法律顧問、金融機構債權債務糾紛、并購法律業(yè)務、私募基金管理人設立登記及基金備案法律業(yè)務、新三板法律業(yè)務、民商事經(jīng)濟糾紛等。

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